Как перевести товары в материалы
Перевод товара в материалы в 1С Бухгалтерия 8
В процессе своей деятельности на предприятии может случиться так, что приобретенные товары необходимо использовать для собственных нужд. В этом случае нужно сначала сделать перевод товара в материалы. Разберем, как можно отразить данную операцию в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0.
При поступлении товаров на предприятие оформляется документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Товары». Поступившие товары заносятся в папку «Товары», если эта номенклатура поступает на предприятие первый раз, либо выбираются из данной папки.
При наличии счета-фактуры в документ заносятся сведения о ней.
По данному документу формируются проводки:
Дт 41.01 Кт 60.01 – отражается стоимость товаров без НДС
Дт 19.03 Кт 60.01 – отражается входной НДС
Дт 68.02 Кт 19.03 – НДС принят к вычету
Последняя проводка формируется на основании счет-фактуры полученной.
Далее переходим к операции по переводу товара в материалы. Для этого необходимо оформить документ «Перемещение товаров». Это можно сделать на основании уже внесенного документа «Поступление товаров и услуг».
Для этого в журнале поступлений или в открытом документе нажимаем на кнопку «Ввести на основании» и выбираем документ «Перемещение товаров».
Документ заполняется на основании поступлении. Необходимо только указать склад на который будет оприходоваться товар, превратившейся в материалы. При необходимости можно поменять количество. В том случае, если не все поступившие товары переводятся в материалы. Также нужно указать счет, где материалы будут учитываться. Например, счет 10 субсчет 01 «Сырье и материалы».
Проводим документ и по нему формируется проводка: Дт 10.01 Кт 41.01
Таким образом, можно сделать перевод товара в материалы в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0, использую документ «Перемещение товаров». О том, как сделать возврат на склад материалов из производства в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите здесь, о том, как материалы учитываются при УСН тут, про учет канцтоваров на предприятии смотрите здесь.
Перевод товаров в материалы и обратно в программе «1С:Бухгалтерия предприятия 8»
Внимание: все примеры показаны в программе «1С: Бухгалтерия Предприятия 8», редакции 1.6.
В программном продукте «1С: Бухгалтерия Предприятия 8» существует два способа перевода товаров в материалы и материалы в товары. Под переводом мы подразумеваем перевод количественного и суммового выражения с КТ счета 10 в ДТ счета 41 и, наоборот, с КТ счета 41 в ДТ счета 10. Такая необходимость возникает в том случае, если организация реализует тот же тип номенклатуры, что и использует в производстве. Например, организация занимается реализацией досок и одновременно производством из досок какой-либо продукции. В процессе закупки невозможно определить наверняка, какое количество досок необходимо оприходовать на счет 10, а какое на 41 счет, в силу того, что потребности торговли и производства могут варьироваться, а поэтому и возникает необходимость в корректировке. В типовом функционале нет отдельного документа для осуществления данной операции, а потому нужно поступать следующим образом:
1-й способ
Данный способ самый корректный – в текущем месяце следует откорректировать документы поступления материалов/товаров (документ «Поступление товаров и услуг»), исправив в них счета учета задним числом. После этого документы следует перепровести. Этот способ можно применять только в текущем незакрытом месяце. Если нужно больше материалов, то необходимо найти последние документы по оприходованию товаров в текущем месяце и изменить счета учета на 10 и опять же перепровести документы. Таким образом, товары будут оприходованы в качестве материалов.
2-й способ
Использовать для перевода товаров в материалы и наоборот документ «Перемещение товаров» (Склад → Перемещение товаров). На закладке «Товары» указываются материалы или товары. Склад отправления и получения один и тот же. В колонке «счет учета отпр. (БУ)» будет указано, с какого счета отправляется товар/материал, а в колонке «счет учета получ. (БУ)» вручную указывается счет, на который вы желаете переместить товар/материал. Аналогичные действия производятся для счетов НУ.
Пример: организация перемещает товар в материалы:
Формируются проводки в БУ и НУ:
И в заключение:
Некоторые консультанты советуют использовать для вышеуказанных целей документ «Требование-накладная», указав в нем вместо счета затрат счет оприходования товаров или материалов (10 или 41). Однако использование документа «Требование-накладная» для перемещения количественно-суммового выражения определенной номенклатуры со счета на счет, по нашему мнению, нерационально и может быть сопряжено с рядом определенных неудобств и неточностей, а именно:
1. В документе «Требование-накладная» можно переместить только один вид товара в материал и обратно.
2. Если организация применяет отгрузку без НДС и/или НДС с 0%, то в регистре накопления «НДС по партиям запасов» происходит расход по данной номенклатуре, что свидетельствует о том, что в дальнейшем программа не будет вести учет по привязанной к данной номенклатуре сумме НДС. Это, вероятнее всего, вызовет ошибки при реализации данной номенклатуры при включении НДС в стоимость данной номенклатуры, списания НДС на расходы и т.д.
Приятной и продуктивной работы!
660022, г. Красноярск,
ул. Партизана Железняка, д. 19г оф. 307
Как в программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред.3.0 перевести товары в материалы?
Вопрос:
Как в программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред.3.0 перевести товары в материалы?
Ответ:
Для изменение цели назначения приобретенных товаров создайте документ «Перемещение товаров» на основании документа «Поступление (акт, накладная)». В результате проведения документа «Перемещение товаров» будут сформированы соответствующие проводки.
Создание документа «Перемещение товаров»:
В разделе «Покупки» выберите «Поступление (акты, накладные»). Выделите документ-основание (Поступление (акт, накладная). Щелкните по кнопке Создать на основании. Выберите «Перемещение товаров». При этом на основании документа «Поступление (акт, накладная)» создается и автоматически заполняется новый документ «Перемещение товаров».
При заполнении шапки и закладки «Товары» в документе «Перемещение товаров» укажите:
В поле «от» – дату перемещения.
В поле «Отправитель » отобразите склад, на котором учитываются товары.
В поле «Получатель » необходимо выбрать склад, на который планируется переместить товары.
В поле «Счет отправителя» отобразите, на котором учитываются товары (41.01 «Товары на складах»).
В поле «Счет получателя» необходимо выбрать счет, на котором будут учитываться материалы. В нашем случае выберите счет 10.01 «Сырье и материалы».
Нажмите кнопку «Провести и закрыть».
Для того, чтобы посмотреть как поступивший материал отражен в учете, можно воспользоваться отчетом «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» 10.01
Если товар превращается в материалы
Организация торгует беговыми дорожками. Поскольку импортировать запчасти для них экономически невыгодно, организация собирается самостоятельно разбирать на запчасти часть дорожек, ввезенных ранее как товар. Полученные запчасти будут либо проданы, либо использованы для ремонта. Какими документами нужно оформить такую операцию и какими бухгалтерскими проводками отразить?
Документальное оформление
Согласно п. 2 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ.
Решение об изменении цели использования товаров (беговых дорожек), на наш взгляд, целесообразно оформить приказом руководителя. Передачу беговых дорожек (товаров) подразделению, которое будет осуществлять их разборку, необходимо оформить накладной. Полагаем, что в данном случае организацией может быть использована унифицированная форма N ТОРГ-13 «Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары», утвержденная постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.
Кроме того, полагаем, что организации потребуется составить акт о разборке беговых дорожек, на основании которого будут установлены количество и номенклатура полученных запчастей, подлежащих оприходованию. Унифицированной формы такого акта не существует, поэтому организация вправе разработать и утвердить ее самостоятельно. Первичным документом для оприходования полученных запасных частей, по нашему мнению, может являться приходный ордер (форма N М-4), утвержденный постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а.
Бухгалтерский учет
Расходы по разукомплектации товаров (беговых дорожек) относятся к расходам по обычным видам деятельности согласно п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации». В бухгалтерском учете такие расходы отражаются по дебету счета учета затрат в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов в зависимости от вида расходов, например, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и прочие.
Полученные после разборки запчасти необходимо учесть в составе материально-производственных запасов (п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). При этом п. 64 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, установлено, что фактическая себестоимость материалов при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных материалов. Учет и формирование затрат на производство материалов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции. Этот порядок должен быть закреплен в учетной политике предприятия.
Таким образом, полученные в результате разборки запчасти подлежат оприходованию не по рыночной цене, а исходя из фактических затрат, связанных с их получением (изготовлением). Иначе говоря, следует сложить все расходы, произведенные организацией (стоимость дорожек, зарплату рабочих с начислениями, другие расходы, непосредственно связанные с разборкой товаров), и полученную сумму распределить на стоимость запчастей.
Считаем, что в бухгалтерском учете перевод товаров в состав материально-производственных запасов будет отражен следующими записями:
Дебет 20 Кредит 41
— беговые дорожки переданы на разборку (накладная);
Дебет 20 Кредит 70, 69
— отражены расходы по разборке беговых дорожек;
Дебет 10, субсчет «Запасные части» Кредит 20
— оприходованы запасные части, полученные в результате разборки беговых дорожек.
Следует отметить, что существует мнение, согласно которому, если организация купила товары для перепродажи, но впоследствии решила использовать их для собственных нужд, учетная стоимость товаров списывается со счета 41 на счет 10, а затем на соответствующие счета учета затрат. Иными словами, первой делается запись:
Дебет 10, субсчет «Сырье и материалы» Кредит 41
— беговые дорожки переведены в состав материалов.
Полагаем, что использование такой записи несколько некорректно, поскольку не отражает реального движения товара и увеличивает документооборот. Дело в том, что в бухгалтерском учете должны отражаться только факты хозяйственной деятельности. На практике предлагаемая запись отражает перевод товаров в материалы только «на бумаге», формально. По факту же никакой хозяйственной операции, скорее всего, не происходит, товары сразу передаются в разборку, минуя склад запасных частей, передача происходит между лицами, материально ответственными за товар, и лицами, отвечающими за разборку.
Но, поскольку правилами бухгалтерского учета порядок отражения операций, связанных с переводом товаров в состав материалов, не урегулирован, считаем, что организация может выбрать один из предложенных методов, закрепив его в учетной политике.
Рекомендуем дополнительно ознакомиться с материалами, представленными в системе ГАРАНТ:
— Что делать, если товар «превратился» в материал или основное средство (М. Голубева, «Деловой Орел», N 20, май 2008 г.);
— Учет запчастей при разборке техники, бывшей в употреблении (В.С. Иванов, «Налоговый учет для бухгалтера», N 9, сентябрь 2008 г.);
— Автосервис поставил свои запчасти (Т. Аверина, «Практическая бухгалтерия», N 9, сентябрь 2005 г.);
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна
Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Волкова Юлия
25 сентября 2009 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
Перевод материалов в товары и наоборот на УСН
Когда вы работаете на УСН и приобретаете материалы для своей организации, то вряд ли планируете в будущем их продавать. Производственный процесс идет, администрация работает, материалы закупаются и используются по назначению. Но внезапно поменялись условия работы, вид деятельности, номенклатура производимой продукции или того хуже – бизнес «не пошел».
Не оставлять же ненужные материалы пылиться на складе, когда их можно продать и вернуть хотя бы часть денег. Поэтому приходится делать перевод материалов в товары. Но как быть с налоговым учетом на УСН, если правила признания расходов для материалов и товаров различны?
Возможна и другая, обратная ситуация. Бизнес организации может быть организован таким образом, что одни и те же ценности используются и как материалы, и как товары. Например, организация, занимающаяся ремонтом и обслуживанием компьютеров, покупает картриджи, как товары. Затем часть их используется для нужд самой компании, уже как материалы.
В данной статье мы обсудим обе ситуации и их решение.
Различия в учете материалов и товаров
Для начала небольшой экскурс в законодательство.
Планом счетов предусмотрено:
Расходы в налоговом учете на УСН (объект «доходы-расходы») признаются:
Перевод материалов в товары — пример
Первая ситуация: купили материалы, затем через некоторое время не стали их использовать и продали как товары. Будем рассматривать сразу на практическом примере.
ООО «Ромашка» (на УСН «доходы-расходы») приобрела материалы для использования их в производстве стоимостью 100 000 руб., оприходовала их на склад 10 декабря 2018 года, оплатила поставщику 12 декабря 2018 года и в этот же день включила материалы в расходы. В январе 2019 года вид деятельности, для которой приобретались материалы, закрыт. Материалы реализованы покупателю 16 апреля на сумму 110 000 руб., оплачены 18 апреля.
Дебет 10 – Кредит 60 – на сумму 100 000 руб. – оприходованы материалы от поставщика
Дебет 60 – Кредит 51 – на сумму 100 000 руб. – оплачено поставщику с расчетного счета
В расходы на УСН включаем 100 000 руб. (материалы оприходованы и оплачены).
Дебет 62 – Кредит 91-1 — на сумму 110 000 руб. – отражена выручка от продажи материалов
Дебет 91-2 – Кредит 10 – на сумму 100 000 руб. – списана себестоимость материалов
Дебет 51 – Кредит 62 – на сумму 110 000 руб. – получена оплата от покупателя.
В налоговом учете возникает доход (согласно кассовому методу признания доходов на УСН, п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 НК) в сумме 110 000 руб. В книгу учета доходов и расходов сделайте запись: «Получена выручка от ООО «Снежинка» по проданным пиломатериалам по договору от … № …» и укажите сумму, на которую продали материалы.
Нужно ли пересчитать налоговую базу?
В тот момент, когда вы решаете материалы продать, они становятся товарами. Согласно п.3 ст.38 НК «товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации». Т.е. материалы у нас при их реализации приобретают статус товара. И сразу вспоминаем, что при УСН условия признания расходов по материалам и товарам разные. Получается, что расходы на товары мы должны были признать только 16 апреля, а признали их 12 декабря.
Возникает вопрос – нужно ли пересчитывать налоговую базу прошлого года, сдать уточненную декларацию и уплатить пени, если вы сделали перевод материалов в товары?
Поскольку в рассматриваемой ситуации на момент включения затрат на материалы в материальные расходы ничего не было известно о продаже материалов на сторону, считать ошибкой включение части затрат, приходящихся на материалы, реализованные позднее на сторону, оснований нет. Это следует из пункта 2 ПБУ 22/2010, где дано понятия ошибки. Эта ситуация ошибкой не признается.
Поэтому нет необходимости корректировать налоговую базу прошлого налогового периода. Одновременно и расходов, связанных с продажей материалов, в налоговом учете на УСН не возникнет. Это подтверждает Минфин в письме от 09.06.2018 № 03-11-11/40085.
Товары использовали как материалы
Вторая ситуация: купили товары, затем часть из них использовали как материалы для собственных нужд. Рассмотрим практический пример.
ООО «Огонек» (на УСН «доходы-расходы») закупает ткань, которую может использовать в производстве, а может реализовывать как товар. И на момент приобретения точное назначение закупки неизвестно.
25 декабря 2018 года было закуплено 20 рулонов ткани по цене 5600 руб. за рулон. Они оплачены в тот же день. 16 марта 2019 года 12 рулонов было продано за 84 000 руб., оплата поступила 18 марта. Остальные рулоны 20 марта переданы в производство.
Дебет 41 – Кредит 60 – на сумму 112 000 руб. – оприходовали товары от поставщика
Дебет 60 – Кредит 51 — на сумму 112 000 руб. – оплатили товары поставщику
В налоговом учете ООО «Огонек» в декабре 2018 года приобретенные ценности отразили в расходах не были, поскольку неясно, какая часть ценностей будет реализована как товар, а какая — отпущена в производство.
Дебет 62 – Кредит 90-1 – на сумму 84 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров
Дебет 90-2 – Кредит 41 – на сумму 67 200 руб. — списали себестоимость проданных товаров
В налоговом учете на УСН отражаем расходы в сумме 67 200 руб. (товары оприходованы, оплачены поставщику, проданы покупателю)
Дебет 51 – Кредит 62 — на сумму 84 000 руб. – получили оплату от покупателя
В налоговом учете на УСН отражаем доходы в сумме 84 000 руб.
Дебет 10 – Кредит 41 – на сумму 44 800 руб. — переведены товары в состав материалов
Дебет 20 – Кредит 10 — на сумму 44 800 руб. – материалы переданы в производство.
Для перевода ценностей в размере 44 800 руб. с товарного склада в производственное подразделение бухгалтер оформит накладную на внутреннее перемещение.
Что делать с налоговым учетом на УСН?
В момент передачи материалов со склада стоимость материалов уже можно признать в расходах в налоговом учете (они оприходованы и оплачены). Материалы списываются на основании бухгалтерской справки. Сами расходы подтверждают товарная накладная на приобретенные ценности и документ на их оплату (в данном случае платежка).
Вносить какие-либо исправления в налоговый учет за 2018 год бухгалтеру не нужно. Т.к. сведения о том, что появился такой объект учета, как материалы, появляются не сразу в момент его покупки, а по прошествии времени.
Пример формулировки для бухгалтерской справки:
В марте 2019 года по накладной от 20.03.2019 №25 переданы в производство материалы (ткань, 8 рулонов) общей стоимостью 44 800 руб. Материалы были оприходованы и оплачены поставщику 25 декабря 2018 года (накладная №103 от 25.12.2018, платежное поручение №241 от 25.12.2018), но в налоговом учете расходы не списывались, поскольку были учтены в качестве товаров.
С учетом перевода ценностей в состав материалов они списываются на расходы в налоговом учете 11 марта 2019 года.
Если у вас есть вопросы по одной из разобранных в статье ситуаций, задавайте их в комментариях!