Как не платить налог за угнанный авто
Транспортный налог и угнанный автомобиль
Налоговая служба в письме от 29 июня 2021 года № БС-4-21/9062@ объяснила, когда прекратится начисление транспортного налога в случае, если автомобиль компании угнан, а его розыск следственными органами прекращен. Специально для журнала «Расчет» Елена Орлова, налоговый консультант ООО «КСК Аудит», внимательно изучила письмо Налоговой службы.
Расчетливая подписка!
Сейчас подписку на журнал «Расчёт» можно получить бесплатно вместе с бератором «Практическая энциклопедия бухгалтера». Предложение ограничено, торопитесь! Подключить бератор с «Расчётом»
Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются в том числе легковые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии со статьей 358 НК РФ. Налоговой базой в отношении автомобиля является мощность его двигателей, которая определяется в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
В соответствии с правилами, установленными фискальным законодательством, по истечении каждого отчетного периода компании исчисляют суммы авансовых платежей по транспортному налогу в соответствии с пунктом 2.1 статьи 362 НК РФ. Рассчитать сумму можно по формуле:
Авансовые платежи = 1/4 × Налоговая база × Налоговая ставка × × Повышающий коэффициент.
Для определения суммы налога, которую нужно перечислить в бюджет, вам нужно использовать другую формулу (абз. 2 п. 2 ст. 362 НК РФ):
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = Исчисленный налог × Авансовые платежи.
Если в течение налогового периода автомобиль числился угнанным или был уничтожен, расчет суммы налога, в том числе авансового платежа, производится иначе. Бухгалтеру компании нужно применять правила, установленные пунктами 3 и 3.1 статьи 362 НК РФ.
Расскажем, на что обратить внимание при расчете суммы налога в такой, мягко говоря, неприятной ситуации, как угон автомобиля.
Когда и как информировать об угоне автомобиля ФНС?
Если автомобиль угнали, транспортный налог платить не нужно. Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ не являются объектом налогообложения как находящиеся в розыске машины, так и уже угнанные и поиск которых полицейскими прекращен.
Озвученная норма Налогового кодекса применяется с месяца начала розыска и до месяца возврата владельцу найденного транспортного средства.
Но как компания должна сообщить ревизорам о том, что автомобиля, за который она ранее платила налог, у нее нет, что его угнали? Какие документы нужно представить? В соответствии с информацией ФНС России для освобождения от уплаты транспортного налога по автомобилю, который был угнан и находится в розыске, организации нужно направить в инспекцию заявление и подтверждающие угон бумаги. Такими могут быть:
справка об угоне автомобиля;
справка (постановление) о возбуждении уголовного дела в связи с угоном, выданная правоохранительными органами;
справка о прекращении уголовного дела по факту кражи транспортного средства из-за истечения срока давности;
вступившие в силу судебные постановления (решения, определения).
Обращаться в правоохранительные органы, если озвученных выше документов нет, не нужно. Ревизорам можно передать только заявление. Далее инспекторы на основании полученного от компании документа самостоятельно направят запрос в ГИБДД, где уточнят статус транспортного средства.
Получив необходимые данные, контролеры должны принять решение об освобождении фирмы от уплаты транспортного налога, о чем проинформируют компанию.
Изменение порядка расчета транспортного налога
Сообщив ревизорам об угоне и получив их решение, обратите внимание на порядок расчета транспортного налога, установленный пунктом 3 статьи 362 НК РФ.
В случае снятия автомобиля с регистрации расчет суммы налога или авансового платежа по нему производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если машина угнана после 15-го числа, то взимание транспортного налога прекращается со следующего месяца, если до 15-го числа, то месяц не учитывается при исчислении транспортного налога.
ФНС России в письме от 29 июня 2021 года № БС-4-21/9062@ «Об основаниях возобновления налогообложения транспортных средств, розыск которых прекращен» разъяснила, что поиск машины полицейскими может быть прекращен после истечения предельного срока для такого мероприятия, а не только в связи с возвратом транспортного средства. При этом прекращение розыска не является основанием для возобновления исчисления налога.
Для того чтобы возобновить исчисление налога, у ревизоров должны быть документы, подтверждающие факт возврата автомобиля компании, на которую ТС зарегистрировано. Например, документ уполномоченного правоохранительного органа о прекращении розыска и передаче обнаруженного автомобиля его владельцу.
Если документальное подтверждение у налоговых органов отсутствует, возобновление исчисления налога будет неправомерным.
Что делать в случае уничтожение автомобиля?
Если транспортное средство было уничтожено, то в отношении него прекращается начисление налога с 1-го числа месяца гибели или уничтожения этого имущества (п. 3.1 ст. 362 НК РФ).
Для этого компания должна представить в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении автомобиля. К документу коммерсанты могут приложить бумаги, которые подтверждают факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.
Если организация не представила соответствующие документы, инспекция самостоятельно запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения машины, у органов и иных лиц, у которых эти сведения имеются.
Уточним, что при получении такого запроса от инспекторов у государственного ведомства или иного лица, располагающего соответствующей информацией, есть семь дней для ответа со дня его получения запроса (в т. ч. о невозможности ответить на запрос ревизоров).
После получения сообщения налоговый орган в течение трех дней обязан проинформировать компании о неполучении по запросу сведений и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в инспекцию.
Заявление о гибели или уничтожении автомобиля ревизоры рассматривают в течение 30 дней со дня его получения. Налоговый орган может продлить срок рассмотрения документа, но не более чем на 30 дней, если возникнет необходимость в получении информации по запросу.
По истечении этого срока ревизоры должны направить уведомление о прекращении исчисления налога или сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога. Заметим, что аналогичные разъяснения ФНС России давала ранее, в письме от 15 марта 2021 года № БС-3-21/1851@.
По арестованному авто транспортный налог не платите
У организации арестовали автомобиль по исполнительному производству за долги. С регистрационного учета его фирма не сняла. Должна ли она платить транспортный налог в таком случае, рассказали представители ФНС и Минфина в письме от 15.04.2021 г. № БС-4-21/5156@.
Гибель машины, уничтожение, конфискация: особые случаи уплаты транспортного налога
По общему правилу транспортный налог по автомобилю платит его собственник. Подтверждением перехода права собственности на машину служит ее постановка на регистрационный учет.
Но есть случаи, когда собственник автомобиля не может им пользоваться, но платить транспортный налог обязан. Например, если машину арестовали за долги либо она была угнана или уничтожена.
Несмотря на эти обстоятельства, еще до недавнего времени налоговики полагали, что прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия автомобиля с учета. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога, за исключением угона машины либо наличия права на льготу, нет. Поэтому, при конфискации автомобиля следовало платить транспортный налог, если вы не сняли машину с регистрационного учета (письмо ФНС России от 01.02.2017 № БС-4-21/1735).
Позднее чиновники частично поменяли свою точку зрения. Они разрешили не платить транспортный налог в случае гибели либо уничтожения автомобиля и направили форму заявления, которым рекомендовали уведомлять ИФНС об этих фактах (письмо ФНС от 25.10.2019 № БС-4-21/21862@).
С 1 января 2021 года неопределенность в вопросе о том, надо ли платить транспортный налог при гибели либо уничтожении автомобиля устранили благодаря изменениям, внесенным в Налоговый кодекс.
В нем появилось правило, согласно которому в отношении автомобиля, прекратившего существование в связи с гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается. Начислять транспортный налог не надо с 1-го числа месяца гибели или уничтожения машины на основании заявления, которое организация может представить в любую ИФНС по своему выбору.
Но вопрос о том, платить ли транспортный налог при конфискации либо аресте автомобиля по исполнительному производству, при этом не решили.
Платить ли транспортный налог, если машину забрали за долги
Если машину забрали за долги организации, платить транспортный налог не надо.
Конфискация, обращение взыскания на имущество – особые случаи принудительного прекращения права собственности.
В случае, если автомобиль был конфискован либо арестован за долги и продан в рамках исполнительного производства, он перестает быть объектом обложения по транспортному налогу.
Транспортный налог по конфискованному либо арестованному автомобилю платить не надо, независимо от даты от даты снятия транспорта с регистрационного учета.
К такому выводу пришли чиновники Минфина и ФНС в письме от 15.04.2021 г. № БС-4-21/5156@.
При этом они рекомендовали учитывать выводы Верховного суда, который изложил аналогичную точку зрения в кассационных определениях Судебной коллегии по административным делам от 04.10.2019 № 71-КА19-3, от 05.06.2020 № 6-КА20-1.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
ФНС рассказала, как остановить начисление транспортного налога на угнанный автомобиль
ФНС сообщила налогоплательщикам, что с 7 октября 2018 года вступили в силу новые правила регистрации автомототранспортных средств в ГИБДД (приказ МВД от 26.06.2018 № 399), в которых упрощен порядок прекращения регистрации разыскиваемых автомобилей.
Напомним, по нормам НК РФ автомобили, находящиеся в розыске, освобождаются от транспортного налога, если факт угона (кражи) подтверждается документом, который выдан уполномоченным органом.
К таким документам относятся выданные правоохранительными органами справки об угоне (краже) транспортного средства, о возбуждении уголовного дела в связи с его угоном (кражей), вступившие в силу судебные акты или постановление о прекращении уголовного дела по факту угона (кражи) автомобиля из-за истечения срока давности привлечения к уголовной ответственности.
Вместе с тем, исчерпывающий перечень таких документов в НК РФ не установлен. Его также нет в иных НПА.
Кроме того, поскольку транспортный налог начисляется ежегодно, то факт розыска автомобиля также необходимо подтверждать для соответствующего налогового периода.
Теперь новые правила устанавливают, что регистрацию разыскиваемого автомобиля в органах ГИБДД можно прекратить. Для этого владельцу достаточно подать соответствующее заявление в органы ГИБДД.
После этого ГИБДД передаст необходимые сведения в налоговые органы и исчисление транспортного налога для владельца будет прекращено независимо от периода розыска автомашины.
Такие разъяснения приводит ФНС на ведомственном сайте.
Транспортный налог за «убитый» автомобиль не платится
Ежегодно транспортный налог платят все физические и юридические лица, на которых зарегистрирован автомобиль. Размер налога зависит от мощности автомобиля. Если автомобиль пострадал и не подлежит восстановлению налог платить не нужно. Но, до этого его нужно снять с учета.
Транспортным налогом облагаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства.
Транспортный налог платит тот, кто владеет транспортом. С автомобилей, которые угнаны и находятся в розыске, пострадали, разбиты и «не на ходу», налог не платится.
Если транспорт невозможно использовать, уплата транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца следующего за месяцем его повреждения, уничтожения, угона и т.п.
Что сделать, чтобы не платить транспортный налог с разбитого автомобиля
Отмена уплаты транспортного налога не произойдет автоматически.
Чтобы налог не начислялся на погибшее авто, его владелец должен подать в налоговую:
Документы, который подаются в налоговую утверждены Приказом ФНС России от 29.12.2020 № ЕД-7-21/972@:
Налоговый кодекс допускает два варианта, подтверждения факта гибели (уничтожения) транспортного средства.
Вариант первый. При подаче в налоговую заявления к нему можно приложить подтверждающие документы или указать в самом заявлении реквизиты этих документов. Такие как: наименование документа, наименование органа, номер, дата и т.п.
Вариант второй. Налоговая может сама запросить у ГИБДД и иных структур, например, МВД, данные об автомобиле, попавшем в ДТП, разбитом или пострадавшем иным путем.
В любом случае, налогоплательщик заинтересован и ответственен за предоставление документов.
В спорной ситуации суды на стороне налогоплательщиков
Само собой, владелец автомобиля должен поставил налоговый орган в известность об уничтожении и последующей утилизации транспортного средства.
Несмотря на наличие сведений о регистрации автомобиля в уполномоченном органе и не снятии его с учета, владелец авто не обязан уплачивать транспортный налог, если автомобиль не пригоден к использованию, например, поврежден.
Так, Верховный суд разрешил водителю не платить транспортный налог за утилизированный автомобиль в определении от 9 сентября 2020 г. № 48-КАД20-4-К7.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Как не платить налог с угнанного автомобиля
Если у вас угнали автомобиль, вы можете не платить по нему транспортный налог. Для этого необходимо подтвердить факт угона. О том, как это сделать, специалисты Минфина России рассказали в письме от 06.02.2019 № 03-05-06-04/6941.
Кто платит транспортный налог
Компания, которая является владельцем транспортного средства, по действующим в РФ законам обязана платить транспортный налог (ст. 357 НК РФ). Поскольку транспортное средство регистрируется на собственника, которым может быть как частное лицо, так и организация, транспортный налог уплачивают соответственно и компании, и частные (физические) лица.
Организации и физлица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физлица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств (п. 1 ст. 83 НК РФ).
Компании подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а физлица – по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств (п. 1 ст. 83 НК РФ).
Местом нахождения транспортных средств (кроме водных и воздушных) признают место нахождения фирмы или ее обособленного подразделения, по которым зарегистрировано транспортное средство. Для уплаты транспортного налога местом нахождения автомобиля компании признают либо ее головной офис, либо ее обособленное подразделение (приказ МВД России от 24.11.2008 № 1001). Таким образом, владельцы транспортных средств состоят на налоговом учете по двум основаниям:
Транспортный налог по неисправному автомобилю
Допустим, в компании числится неисправный автомобиль, который не будут эксплуатировать, поэтому нет смысла держать его на балансе и платить за него налог. Все дело в том, что уплата налога не зависит от того, в каком состоянии машина. Она может быть не на ходу или разобрана на запасные части. Все дело в регистрации.
Напоминаем, что обязанность по уплате транспортного налога зависит от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства у фирмы (письмо Минфина России 03.07.2008 № 03-05-06-04/39). Такой же вывод приводится в судебной практике (постановления ФАС Уральского округа от 18.10.2007 № Ф09-8501/07-С3).
Компании обязаны платить транспортный налог до тех пор, пока не снимут автомобиль с государственной регистрации. Для снятия автомобиля с учета представьте в ГИБДД: техпаспорт машины; ее регистрационные документы; знаки; акт о списании автомобиля по форме № ОС-4а.
В автоинспекции на вашем акте поставят печать о снятии машины с учета. Теперь этот документ послужит основанием для освобождения от уплаты налога.
Транспортный налог по угнанному автомобилю
А как быть, если вашу машину угнали? Ведь она не сгорела, не утилизирована и до сих пор числится за вами. Кроме того, есть надежда, что когда-нибудь – рано или поздно – вам ее вернут.
Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ, транспортным налогом не облагают транспортные средства, которые находятся в розыске, при условии подтверждения факта их угона. В этой ситуации нужно исключить украденный автомобиль из числа объектов налогообложения по транспортному налогу (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Но для этого вашей фирме необходимо представить в налоговую инспекцию именно подлинник справки об угоне, а не ксерокопию. Справку выдают органы МВД России, которые занимаются расследованием и раскрытием угонов (краж) транспортных средств. Не откладывайте сроки уведомления налоговой инспекции о краже автомобиля надолго. Чем раньше, тем лучше. Тогда вы заплатите налог лишь за те месяцы, в течение которых компания владела автомобилем. Таким образом, угнанный автомобиль не облагается транспортным налогом, но только в период его розыска. До снятия угнанного авто с учета его собственник должен ежегодно подтверждать факт нахождения его в розыске для освобождения от уплаты налога.
Если вы представите в ИФНС копию справки об угоне, которая выдана одним из подразделений МВД, налоговики направят в это подразделение запрос о подтверждении факта угона автомобиля. И только после подтверждения факта угона транспортного средства его владелец будет освобожден от уплаты транспортного налога.
Транспортный налог и платоновский сбор
Система “Платон” – это автоматизированная система сбора дополнительного налога для транспортных средств, которые имеют разрешенную массу свыше 12 тонн. Такие большегрузы не могут передвигаться по дорогам общего пользования федерального значения без внесения “дорожного сбора” в систему “Платон” (Федеральный закон от 06.04.2011 № 68-ФЗ).
Базовый размер платы в систему “Платон” составляет 3,73 руб. за 1 км пути.
До 15 апреля 2017 года к базовому размеру платы применялся понижающий коэффициент 0,41. Поэтому до этой даты размер платы составлял 1,53 руб. за 1 км пути (3,73 руб. × 0,41).
С 15 апреля 2017 года значение коэффициента составляет 0,51 (постановление Правительства РФ от 24.03.2017 № 330). Поэтому плата за проезд увеличивается на 0,37 руб. и составляет 1,90 руб. за 1 км пути (3,73 руб. × 0,51).
Постановлением Правительства РФ от 28.06.2018 № 744 размер платы в систему “Платон” будет проиндексирован с 1 июля 2019 года. Значит, по 30 июня 2019 года включительно нужно применять тариф в размере 1,90 руб.
Обратите внимание: с 1 января 2019 года владельцы большегрузов не смогут уменьшать транспортный налог на взносы в систему “Платон”. Этот вычет вводился временно, с 1 января 2016 года до 31 декабря 2018 года (п. 2 ст. 362 НК РФ). С 2019 года он отменяется.
Вещущий эксперт “НА” Е.П. Соколова
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.